Налоговые и социальные льготы участникам СВО

Кому положены льготы

Участники СВО по Налоговому кодексу — военнослужащие, в том числе мобилизованные и контрактники, добровольцы, сотрудники Росгвардии и МВД (НК РФ, ст. 407, п. 1, подп. 9.1, 9.3), а также выполнявшие задачи на территориях СВО сотрудники СК, Госпожарной службы, УИС, ФССП, прокурорские работники и военнослужащие спасательных формирований МЧС (подп. 9.2). Члены семьи — супруг или супруга, несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до 18 лет, дети до 23 лет на очном обучении и иждивенцы (п. 1.1). Льготы есть у семей участников и мобилизованных (подп. 9.4) и у семей погибших (подп. 9.5).

Ветераны боевых действий получают льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам по статусу (ст. 407, п. 1, подп. 4; ст. 391, п. 5, подп. 4; ст. 361.1, п. 2.1). ФНС разъясняет: участникам СВО и семьям льготы дают за годы участия, бессрочно — при статусе ветерана.

НДФЛ: что не облагается

• деньги и имущество, безвозмездно полученные мобилизованными, контрактниками, добровольцами и их семьями в связи со службой, контрактом или участием в СВО (НК РФ, ст. 217, п. 93) — без заявлений, от кого бы ни поступили;
• компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с увечьем и с гибелью военнослужащих (ст. 217, п. 1);
• выплаты по обязательному страхованию (ст. 213, п. 1, подп. 1);
• помощь как мера социальной поддержки по федеральным и региональным актам (ст. 217, п. 79).

Облагаются денежное довольствие и другие выплаты за участие в СВО: 13 % с суммы до 5 млн руб. за год и 15 % с превышения (ст. 210, п. 6.1; ст. 224, п. 1.2). Поощрение при награждении госнаградой ФНС тоже считает облагаемым (письмо ФНС России от 25.12.2023 № БС-4-11/16213@).

Стандартный вычет 3000 руб. в месяц положен военнослужащим, ставшим инвалидами I–III группы из-за ранения или увечья (ст. 218, п. 1, подп. 1). Вычет 500 руб. — участникам боевых действий из перечня ст. 218, а также родителям и не вступившим в повторный брак супругам военнослужащих, погибших от ранения, контузии или увечья при исполнении обязанностей военной службы (подп. 2); строки об участниках СВО там нет — уточните в налоговой. Дают один, наибольший вычет, плюс вычет на детей. Оформляет тот, кто платит доход, по заявлению, иначе — через 3-НДФЛ (ст. 218, п. 2–4).

Налог на имущество

Участники СВО, ветераны боевых действий, военнослужащие и члены семей из ст. 407 не платят налог за один объект каждого вида: квартиру или комнату, дом, гараж или машино-место, хозпостройку до 50 кв. м. Объект должен быть в собственности и не использоваться в бизнесе (НК РФ, ст. 407, п. 2–4). Льготы нет для объектов из перечня торгово-офисной недвижимости (кроме гаражей и машино-мест в них) и для объектов дороже 300 млн руб. (п. 5; ст. 406, п. 2).

Год участия засчитывается целиком, даже если человек был в СВО месяц (ст. 407, п. 1.3). Семьям из подп. 9.4 льготу дают только за годы участия (п. 1.2). Льгота действует с налогового периода 2022 года.

Земельный налог: вычет 6 соток

Ветеранам боевых действий, участникам СВО и семьям базу уменьшают на кадастровую стоимость 600 кв. м одного участка (НК РФ, ст. 391, п. 5, подп. 4, 4.1). Участок до 6 соток налогом не облагается: база ниже нуля считается нулём (п. 7). Без уведомления о выборе вычет применят к участку с наибольшим налогом (п. 6.1). Полного освобождения в кодексе нет; дополнительные льготы вправе ввести муниципалитет (ст. 387, п. 2).

Транспортный налог

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввёл федеральную льготу: ветераны боевых действий, участники СВО и семьи не платят налог за одно транспортное средство на выбор, за периоды с 2022 года (НК РФ, ст. 361.1, п. 2.1, 2.3). Исключения — легковые автомобили с повышающим коэффициентом, водный транспорт, кроме моторных лодок, и воздушный.

Ставки и дополнительные льготы устанавливает закон региона (ст. 356). Федеральную льготу за 2022–2025 годы дают независимо от региональной — это позиция ФНС, поддержанная Минфином.

Как оформить льготу

Заявление не обязательно: налоговая применит льготу по сведениям военных ведомств, а о ветеранах боевых действий — Социального фонда России (СФР) (НК РФ, ст. 407, п. 6; ст. 361.1, п. 3).

1. 1
   Проверьте уведомлениеПосмотрите налоговое уведомление и личный кабинет на nalog.gov.ru.
2. 2
   Подайте заявлениеВ любую инспекцию: через личный кабинет, МФЦ, почтой или лично. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Документы прикладывать вправе, но не обязаны (ст. 407, п. 6). Предельного срока подачи нет — заявление можно подать за любой год, когда было право (письмо ФНС № БС-4-21/3@, вопрос 1.6).
3. 3
   Выберите объектДве квартиры, машины или участка — подайте уведомление о выбранном объекте до 31 декабря года, с которого нужна льгота. Без него льготу дадут по объекту с наибольшим налогом (ст. 407, п. 7).
4. 4
   Дождитесь решенияЗаявление рассматривают 30 дней, при запросе в ведомство — ещё до 30 дней. Итог — уведомление о льготе или сообщение об отказе с основаниями (ст. 361.1, п. 3).
5. 5
   Пересчёт прошлых летЕсли налог уже начислен без льготы, подайте заявление о перерасчёте. По транспортному налогу ФНС пересчитывает его с года, когда появилось право, но не раньше 2022 года (письмо ФНС № БС-4-21/3@, вопрос 1.10; НК РФ, ст. 362, п. 8). Заявление рассматривают 30 дней, при запросе в ведомство — ещё до 30 дней.

Документы

• заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@;
• справка о подтверждении факта участия в СВО — для участника или члена семьи (постановление Правительства от 09.10.2024 № 1354);
• для НДФЛ, если источник выплаты просит подтвердить участие, — справка о прохождении военной службы или удостоверение участника боевых действий: оригинал, выписка или копия, заверенная нотариусом или командиром;
• уведомление о выбранном объекте, если объектов одного вида несколько.

Нет документов — налоговая сама запросит сведения в ведомстве. Если сведений не получит, в течение трёх дней после ответа ведомства сообщит вам, что документы нужно представить самостоятельно (ст. 361.1, п. 3).

Отсрочка налогов для мобилизованных

Постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874 действует для мобилизованных и их компаний, где мобилизованный — единственный участник и директор. На время службы и до 28-го числа третьего месяца после увольнения или окончания частичной мобилизации:

• переносятся сроки уплаты налогов, сборов и взносов, кроме НДФЛ, который перечисляют как налоговый агент за других, госпошлины и ряда других (п. 1); перенесённые суммы потом платят равными частями по 1/6 в месяц, не позднее 28-го числа (п. 4);
• декларации, кроме деклараций по НДС, сдают до 25-го числа третьего месяца (п. 1);
• приостанавливаются выездные проверки, большая часть налогового контроля, блокировка счетов и пени (п. 5);
• не штрафуют за ряд нарушений, например за несданную декларацию (п. 6).

Сроки требования и взыскания увеличены на 6 месяцев (п. 8). Контрактников и добровольцев постановление не называет, и ФНС считает, что на них оно не распространяется (письмо от 31.07.2024 № БС-4-11/8699@).

Другие федеральные меры

• детям военнослужащих и добровольцев — первоочередные места в школах, детских садах и летних лагерях (76-ФЗ, ст. 19, п. 6); подробнее — в статье о льготах семье;
• кредитные каникулы и бесплатная юрпомощь — в отдельных статьях;
• фонд «Защитники Отечества» помогает ветеранам боевых действий — участникам СВО, уволенным со службы, а также семьям погибших (умерших) и пропавших без вести участников; отдельно названы ветераны боевых действий, ставшие инвалидами, в том числе продолжающие службу (Указ Президента от 03.04.2023 № 232, п. 2, подп. «в»–«в(3)»).

Типовые отказы и что делать

Отказ обжалуют письменно в вышестоящий налоговый орган через свою инспекцию, можно через личный кабинет, в течение года со дня, когда вы узнали о нарушении. В жалобе — ФИО, адрес, что обжалуете, почему и чего требуете (НК РФ, ст. 139, ст. 139.2). Решение — за 15 дней, продление до 15 дней (ст. 140, п. 6). В суд — после этой жалобы или если по ней не ответили в срок (ст. 138, п. 2).

Частные ситуации

Доброволец

Контракт с добровольческим формированием прямо назван в ст. 407 и в п. 93 ст. 217: имущественные льготы и освобождение безвозмездных выплат от НДФЛ действуют. Отсрочки по постановлению № 1874, по позиции ФНС, нет.

Уволенный с военной службы

За годы участия льготы сохраняются. Дальше, по разъяснениям налоговых органов, — по статусу ветерана боевых действий; уточните в налоговой. Уволенные по возрасту, здоровью или сокращению, если общая продолжительность военной службы — 20 лет и более, сохраняют льготу по налогу на имущество (ст. 407, п. 1, подп. 7).

Семья погибшего

Семьи погибших освобождены по подп. 9.5 ст. 407; погибшими считаются и умершие в течение года после увольнения от ранения или болезни, полученных в СВО. Компенсации в связи с гибелью военнослужащего НДФЛ не облагаются (ст. 217, п. 1), родителям и супругу, не вступившему в повторный брак, положен вычет 500 руб. в месяц (ст. 218, п. 1, подп. 2).

Источники и редакции